2026 손자 증여세 — 1억이면 30% 할증 붙어 630만 5천원, 부모가 공제를 먼저 썼다면 1,261만원

조부모가 자녀를 건너뛰고 손자녀에게 바로 증여하면 **증여세 산출세액에 30%**가 더 붙습니다. 손자녀가 미성년자이면서 20억원을 넘게 받으면 40%입니다(상속세 및 증여세법 제57조). 성년 손자가 현금 1억원을 받으면 할증을 합쳐도 630만 5천원인데, 부모가 10년 안에 공제를 먼저 썼다면 같은 1억원에 1,261만원이 나옵니다. (2026년 9월 기준)

“손자 증여 한도”로 검색하는 분이 가장 많이 놓치는 것이 이 두 번째 숫자입니다. 5천만원 공제는 할아버지 몫이 따로 있는 것이 아니라 손자녀 한 사람이 10년 동안 모든 직계존속에게 받는 증여에 한 번 적용됩니다.

할증은 세금에 붙습니다 — 30%와 40%를 가르는 선

상증법 제57조 제1항은 수증자가 증여자의 자녀가 아닌 직계비속이면 증여세산출세액에 100분의 30을 가산한다고 정합니다. 할아버지·할머니에게서 받은 손자녀, 외할아버지·외할머니에게서 받은 외손자녀가 모두 여기에 해당합니다.

손자녀	증여재산가액	할증률
성년	금액 무관	30%
미성년자	20억원 이하	30%
미성년자	20억원 초과	40%
증여자의 최근친 직계비속(자녀)이 사망한 뒤 그 사망자의 최근친 직계비속	금액 무관	할증 없음

20억원을 넘었는지는 이번 한 번의 증여로만 보지 않습니다. 시행령 제46조의3 제1항은 이때의 증여재산가액에 제47조 제2항에 따라 합산하는 증여재산을 포함한다고 정합니다. 제47조 제2항은 증여일 전 10년 이내에 “동일인”에게서 받은 증여재산가액 합계가 1천만원 이상이면 과세가액에 더하고, 증여자가 직계존속이면 동일인에 그 배우자를 포함합니다. 할아버지에게 8년 전 12억원, 올해 할머니에게 9억원을 받은 미성년 손자녀는 21억원으로 판정됩니다.

같은 조 제2항은 할증세액을 산출세액 × (부모를 제외한 직계존속에게 받은 재산 ÷ 총증여재산) × 30% 또는 40% − 종전에 납부한 할증세액으로 계산하고, 그 결과가 음수이면 0으로 봅니다. 합산 때문에 같은 증여분에 할증이 두 번 붙지 않도록 먼저 낸 할증분을 빼는 구조입니다.

공제 5천만원은 부모와 나눠 씁니다

손자 증여에서 가장 흔한 오해가 “조부모에게 받는 한도가 따로 있다”는 생각입니다. 상증법 제53조는 거주자가 직계존속(수증자의 직계존속과 혼인 중인 배우자, 즉 계부·계모를 포함하고 사실혼은 제외)에게서 받은 증여에 성년 5천만원(미성년 2천만원)을 공제하면서, 수증자가 그 증여 전 10년 이내에 공제받은 금액과 합해 한도를 넘는 부분은 공제하지 않는다고 적습니다. 한도의 주인은 증여자가 아니라 받는 손자녀입니다. 손자녀가 비거주자이면 이 공제와 혼인·출산 공제(제53조의2도 “거주자가”로 시작합니다)를 받지 못합니다.

반면 증여받은 재산을 합산하는 단위(제47조 제2항, 10년 합계 1천만원 이상)는 “동일인”이라서 부모와 조부모는 따로 셉니다. 공제는 한 통에서 나눠 쓰고, 합산은 사람별로 따로 한다는 비대칭이 생깁니다.

성년 손자녀, 조부에게 현금 1억원	부모 증여 없음	부모가 8년 전 5천만원 증여
증여재산공제	5,000만원	0원 (한도 소진)
과세표준	5,000만원	1억원
산출세액 (세율 10%)	500만원	1,000만원
할증 30%	150만원	300만원
신고세액공제 3%	−19만 5천원	−39만원
납부세액	630만 5천원	1,261만원

부모에게 받은 5천만원은 조부 증여와 합산되지 않았는데도 세금이 정확히 두 배가 됐습니다. 과세표준 1억원까지는 세율이 10%라서, 공제가 사라진 5천만원이 그대로 세금 500만원과 할증 150만원을 늘린 결과입니다.

혼인·출산 공제 1억원(제53조의2)도 같은 방식입니다. 조부모 역시 직계존속이라 손자녀가 혼인일(혼인관계증명서상 신고일) 전후 2년 안에, 또는 자녀의 출생일(출생신고서상 출생일)·입양일(입양신고일)부터 2년 안에 조부모에게 받으면 1억원을 추가로 공제합니다. 다만 이 1억원은 혼인·출산·입양을 합쳐 1억원이 한도이므로(같은 조 제3항) 부모에게서 이미 받았다면 남은 몫만 쓸 수 있습니다.

30%를 더 내도 손자 증여가 싼 이유

할증 제도가 있는 이유는 재산이 한 세대를 건너뛰면 증여세를 한 번 덜 내기 때문입니다. 조부 → 자녀 → 손자녀로 두 번 옮기면 두 번 과세되는데, 바로 주면 한 번에 30%만 얹어 끝납니다.

1억원을 성년 손자녀에게 옮기는 방법	증여 횟수	합계 세액
조부 → 자녀 1억원, 자녀 → 손자녀 1억원	2번	485만원 + 485만원 = 970만원
조부 → 손자녀 1억원 (할증 30%)	1번	630만 5천원

두 경로 모두 각 수증자가 10년 안에 직계존속에게 받은 증여가 없고, 첫 번째 경로의 자녀가 증여세 485만원을 자기 다른 돈으로 내 손자녀에게 1억원을 그대로 넘긴다는 가정입니다. 이 가정에서는 바로 주는 쪽이 339만 5천원 적습니다. 두 번 옮기면 같은 산출세액을 두 번 내고, 바로 주면 1.3배를 한 번 내는 구조라서 금액이 커질수록 차이의 절대액도 커집니다.

상속까지 보면 차이가 하나 더 있습니다. 상속세 과세가액에는 피상속인이 상속인에게 10년, 상속인이 아닌 자에게 5년 안에 증여한 재산을 더합니다(제13조 제1항). 부모가 살아 있어 상속인이 아닌 손자녀에게 한 증여는 5년이 지나면 할아버지 상속세 계산에 다시 들어오지 않습니다. 반대로 5년 안에 상속이 개시되면 그 증여재산이 과세가액에 더해지고, 상속세 과세가액이 5억원을 넘을 때는 상속공제 한도가 그 증여재산가액에서 제53조·제53조의2·제54조에 따라 공제받은 금액을 뺀 만큼 줄어듭니다(제24조 제3호).

할증이 붙지 않는 한 가지 — 증여는 ‘사망’만 적혀 있습니다

제57조 제1항 단서는 증여자의 최근친인 직계비속이 사망하여 그 사망자의 최근친인 직계비속이 증여받은 경우 할증하지 않는다고 정합니다. 아들이 먼저 세상을 떠나 할아버지가 그 아들의 자녀에게 증여하는 경우입니다. 건너뛸 세대가 이미 없으니 한 번 덜 내는 세금도 없다는 취지입니다.

상속의 할증 예외와는 문구가 다릅니다. 상속 쪽 제27조는 예외를 「민법」 제1001조에 따른 대습상속으로 적는데, 증여 쪽 제57조는 사망만 적습니다. 상속세 글에서 “대습이면 할증 없음”을 읽었더라도 증여에서는 자녀가 사망한 경우인지를 따로 보아야 합니다.

신고와 납부 — 세금은 손자녀가 냅니다

증여세 신고기한은 증여받은 날이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내입니다(제68조 제1항). 신고서에는 증여재산의 종류·수량·평가가액과 각종 공제를 증명하는 서류를 첨부합니다(같은 조 제2항). 기한 안에 신고하면 신고세액공제 3%를 받는데, 제69조 제2항은 그 기준이 되는 증여세산출세액에 제57조에 따라 가산하는 금액을 포함한다고 명시합니다. 위 예시에서 3%를 500만원이 아니라 650만원에 곱한 이유입니다.

납부의무자는 증여받은 손자녀입니다(제4조의2 제1항 — 거주자면 모든 증여재산, 비거주자면 국내에 있는 증여재산). 조부모가 연대해서 낼 의무는 수증자의 주소나 거소가 분명하지 않아 조세채권 확보가 곤란하거나, 납부 능력이 없어 강제징수로도 조세채권 확보가 곤란하거나, 수증자가 비거주자인 경우로 한정되고, 같은 항 단서가 열거한 저가양수·명의신탁 의제 같은 특수 유형은 이 경우에도 빠집니다(같은 조 제6항). 미성년 손자녀에게 현금을 주면서 세금까지 조부모가 따로 내 주면 그 세금도 증여재산이 되므로, 세금분까지 포함한 금액으로 한 번에 증여하고 그 합계로 신고하는 쪽이 계산이 한 번에 끝납니다.

손자 증여세를 직접 계산해 보기관계를 고르고 ‘세대생략 증여’를 체크하면 30%(미성년+20억 초과 40%) 할증과 신고세액공제 3%까지 반영합니다. 10년 안에 부모에게 받은 증여가 있으면 공제가 줄어드는 점은 따로 감안하세요.계산하기

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근거 자료

• 상속세 및 증여세법 제57조(직계비속에 대한 증여의 할증과세) — 30%, 미성년자·20억원 초과 40%, 자녀 사망 시 제외 [법률 제21065호, 2025. 10. 1. 시행]
• 상속세 및 증여세법 시행령 제46조의3(할증과세액 계산방법) — 20억원 판정에 합산분 포함, 종전 할증세액 차감 [대통령령 제36587호, 2026. 9. 18. 시행]
• 상속세 및 증여세법 제53조(증여재산 공제)·제53조의2(혼인·출산 증여재산 공제) — 직계존속 5천만·미성년 2천만 10년 한도, 혼인·출산·입양 합계 1억
• 상속세 및 증여세법 제47조 제2항 — 10년 이내 동일인(직계존속은 그 배우자 포함) 증여재산 합계 1천만원 이상이면 합산
• 상속세 및 증여세법 제13조 제1항·제24조 제3호 — 상속인 10년·상속인 아닌 자 5년 합산, 상속공제 한도 차감
• 상속세 및 증여세법 제26조·제55조·제56조 — 10~50% 세율, 과세표준
• 상속세 및 증여세법 제27조 — 상속의 세대생략 할증과 대습상속 예외
• 상속세 및 증여세법 제4조의2·제68조·제69조 — 납부의무와 연대납부, 3개월 신고기한과 증명서류 첨부(제68조 제2항), 신고세액공제 3%