상속세 계산기 2026

상속세는 어떻게 계산되나

상속세는 총상속재산 − 공과금·장례비·채무 + 사전증여재산 = 과세가액에서 시작합니다. 여기서 상속공제를 빼면 과세표준이 되고, 10~50% 5단계 세율을 매겨 산출세액을 구합니다. 세대를 건너뛴 몫이 있으면 할증을 더하고, 기한 내 신고하면 3%를 빼서 납부세액이 됩니다.

과세표준 = 과세가액 − 상속공제 → 산출세액 = 과세표준 × 세율 − 누진공제

1. 상속공제 — 실제 세액을 좌우하는 곳

흔히 말하는 "상속세 면제한도"는 이 공제의 합계입니다. 항목별 금액은 다음과 같습니다.

자녀가 둘이면 기초 2억 + 자녀공제 1억 = 3억이므로 대부분 일괄공제 5억이 유리합니다. 5억을 넘기려면 자녀가 일곱 명은 되어야 합니다. 신고를 하지 않은 경우에도 5억원은 공제됩니다.

2. "10억까지 세금 없다"는 어디서 나오나

일괄공제 5억원과 배우자상속공제 최소 보장 5억원이 겹쳐서 만들어지는 숫자입니다. 상속재산 10억원에 배우자와 자녀 둘이라면, 배우자공제 법정상속분 한도는 10억 × 7분의 3 = 약 4억 2,857만원이라 5억에 못 미치므로 5억원이 보장되고, 공제 합계가 10억원이 되어 과세표준이 0원이 됩니다.

이 기준선은 상속인 구성에서 나옵니다. 배우자 없이 자녀만 받으면 5억원이 전부입니다. 반대로 상속인이 배우자 한 사람뿐이면 제21조 제2항이 일괄공제를 배제해 기초공제 2억원부터 시작합니다. 대신 법정상속분이 100%가 되어 배우자공제 한도가 커지므로, 최종 세액은 재산 규모에 따라 갈립니다.

3. 배우자상속공제 — 셋 중 가장 작은 금액

제19조 제1항은 ①배우자가 실제 상속받은 금액 ②상속재산에 법정상속분을 곱한 한도 ③30억원 중 가장 작은 금액을 공제하도록 정합니다. 제19조 제4항이 그 금액이 5억원 미만이면 5억원을 공제하도록 보장합니다. 배우자의 법정상속분은 자녀 몫의 1.5배이므로, 자녀가 2명이면 1.5 : 1 : 1 → 배우자는 7분의 3입니다.

조건이 하나 더 있습니다. 배우자상속공제는 신고기한 다음날부터 9개월이 되는 날까지 배우자 몫으로 재산을 실제 분할해야 적용됩니다(제19조 제2항). 분할이 늦어지면 최소 보장 5억원만 남습니다.

4. 상속세 세율 (10~50% 5단계)

예: 상속재산 15억, 배우자와 자녀 2명, 배우자가 법정상속분대로 받는 경우 → 일괄공제 5억 + 배우자공제 약 6억 4,286만원 → 과세표준 약 3억 5,714만원 → 20% − 1,000만 = 약 6,143만원 → 신고세액공제 3% 적용 후 약 5,959만원.

5. 사전증여는 두 번 작동합니다

10년 이내에 상속인에게 준 증여재산(상속인이 아닌 사람에게 준 것은 5년)은 과세가액에 다시 더해집니다(제13조). 그리고 제24조의 상속공제 종합한도에서 가산한 증여재산가액만큼 공제가 깎입니다. 다만 이 차감은 상속세 과세가액이 5억원을 넘는 경우에 작동합니다. 10년이 지난 증여는 합산에서 빠지므로 결국 시점 싸움입니다.

6. 세대생략 할증과 신고세액공제

세대생략 할증(제27조): 피상속인의 자녀가 아닌 직계비속이 받으면 산출세액 중 그 몫이 차지하는 비율에 30%를 가산합니다. 미성년자이면서 받은 재산이 20억원을 넘으면 40%입니다. 대습상속은 할증 대상이 아닙니다 — 자녀가 먼저 사망해 손자녀가 그 자리를 잇는 것이라 세대를 건너뛰려고 선택한 경우가 아니기 때문입니다.

신고세액공제(제69조): 신고기한 안에 신고하면 3%를 깎아줍니다. 신고·납부 기한은 상속개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월, 피상속인이나 상속인이 외국에 주소를 둔 경우 9개월입니다(제67조).

7. 자주 틀리는 것 (오해 교정)

① "자녀공제 5억 / 최고세율 40%"는 현행이 아닙니다 — 2024년 개정안이 국회를 통과하지 못했습니다. 현행은 자녀공제 1인당 5,000만원, 최고세율 50%입니다. ② 10억은 고정 면세점이 아닙니다 — 배우자가 있어야 나오는 숫자입니다. ③ 배우자 단독상속이 항상 유리하지 않습니다 — 일괄공제가 배제됩니다. ④ 손자녀 상속이 무조건 30% 할증은 아닙니다 — 대습상속인지가 먼저입니다. ⑤ 부동산을 상속받으면 취득세가 따로 붙습니다.